國稅總局、銀監(jiān)會就改革信托稅制達成部分共識
隨著2002年最早一批資金信托計劃接近尾聲，2004的秋冬季，對于信托業(yè)來說，意味著將進入第一個集中兌付的高峰期。
一直懸而未決的信托公司多個環(huán)節(jié)重復征稅的問題也因此再次被提上信托業(yè)發(fā)展的前臺。一位知情人士向記者透露，經(jīng)過多次研討，銀監(jiān)會和國家稅務(wù)總局在信托稅收框架上達成了部分共識，并在信托一般業(yè)務(wù)的稅收上確立了四個原則，即：稅負公平原則、實際獲益者納稅原則、與現(xiàn)行稅制協(xié)調(diào)原則和前瞻性原則。
然而，這僅僅是部分共識……
難 題
最近，北京某信托公司的幾個資金信托項目均接近尾聲。該公司的一位項目經(jīng)理告訴記者，如果按照現(xiàn)行的稅收政策，他們將多繳納一筆金額相當于信托收益5.5%的經(jīng)營稅。盡管該項目是由信托公司運作，但實際受益人是投資者，信托公司只拿相當于信托規(guī)模一個點的代理費，卻要為信托收益買單?！坝绕涫秦敭a(chǎn)信托，這種重復征稅的問題更加嚴重?！彼f。
但實際上，令信托公司發(fā)愁的并不僅僅是這一項。據(jù)信托專家邢成介紹，我國現(xiàn)行稅制下，涉及信托業(yè)務(wù)的稅種包括契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等多個稅收領(lǐng)域。而我國目前對信托業(yè)務(wù)征稅基本上是直接套用一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)的政策規(guī)定，而沒有單獨的信托稅收體系。
國家稅務(wù)總局一位人士告訴記者，目前，各家信托公司對稅收關(guān)注的焦點是信托業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)之間的重復征稅問題。主要是兩個方面：其一是信托存續(xù)過程中信托收益產(chǎn)生的所得稅和信托終止時進行收益分配所產(chǎn)生的所得稅納稅義務(wù)相重復；其二是信托設(shè)立時，針對信托財產(chǎn)轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的納稅義務(wù)與信托終止時信托財產(chǎn)真實轉(zhuǎn)移將再次產(chǎn)生的納稅義務(wù)，兩者實際也是重復的。
以房地產(chǎn)財產(chǎn)信托為例，信托設(shè)立時，委托人將該房產(chǎn)按信托計劃轉(zhuǎn)讓給信托公司。信托公司作為受托人就需要繳納契稅、印花稅以及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅。而在信托存續(xù)期間，由于受托人經(jīng)營管理信托財產(chǎn)產(chǎn)生的信托收益，信托公司應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅。而受托人再將此房產(chǎn)的收益支付給收益人，那么受益人還應(yīng)該繳納一筆個人或者企業(yè)的所得稅。最后，當信托終止時，當受托人將房產(chǎn)轉(zhuǎn)回委托人或者受益人時，受益人還需要再繳納一筆財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的契稅和印花稅。
北京國際信托投資有限公司自去年以來已經(jīng)運營多個財產(chǎn)信托，該公司總經(jīng)濟師時寶東先生對此深有感觸。他告訴記者，在一個簡單的財產(chǎn)信托中，包含著契稅、印花稅、營業(yè)稅和所得稅等多次征稅。這就必然增加信托公司的項目運營成本，給企業(yè)財務(wù)帶來了很大的負擔。但從信托的實際目的來看，信托財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓對信托公司而言并非為了盈利，受托人也沒有實際擁有這些信托收益，而只得到固定的代理費用。這顯然是不合理的。
而更讓信托公司略感“不平衡”是，國家給予基金公司稅收優(yōu)惠政策。
自98年以來，財政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》(1998)、《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》(2001)和《關(guān)于開放式證券投資基金稅收問題的通知》(2002)，對證券投資基金的稅收方面較大的優(yōu)惠。
西南證券信托專家孟輝認為，證券投資基金免征了基金營業(yè)稅，對基金持有人免征交易印花稅和所得稅等稅收優(yōu)惠給基金行業(yè)的大發(fā)展起到了很大的推動作用。而具有同樣盈利模式的信托公司卻仍受到不同“待遇”。所以，為了解決信托的盈利問題，促進行業(yè)大發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策是不能繞過的門檻。
求 解
自2002年7月愛建信托出臺第一個資金信托計劃——上海外環(huán)隧道資金信托計劃以來，信托的稅收問題就一直是監(jiān)管層難以回避的話題。而隨著信托業(yè)在2003年突飛猛進的發(fā)展，信托稅制的改革問題逐漸提到監(jiān)管部門的日程上來。
2003年，信托公司在發(fā)售半公募性質(zhì)的資金信托計劃上相較上一年無論是量上還是質(zhì)上出現(xiàn)了“井噴之勢”。到2003年底為止，信托公司自營資產(chǎn)944億，負債463億，所有者權(quán)益481億。信托財產(chǎn)總共1635億，其中資金信托1366億，占其中83%，財產(chǎn)信托227億，集合資金信托343億，其中242億由自然人購買，涉及15萬自然人投資者。
這年年初，由中國人民大學安體富教授、國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司楊元偉副司長共同主持了“關(guān)于建立我國信托稅制”的課題研究。據(jù)了解，該報告在2004年初完成，在信托稅制建設(shè)方面提出諸多建設(shè)性意見。
然而，進入2004年，隨著慶泰信托和金新信托等少數(shù)信托公司違規(guī)操作被曝光，監(jiān)管層因此加強了監(jiān)管力度。
4月11日在合肥會議中，銀監(jiān)會非銀司司長高傳捷措詞嚴厲地強調(diào)了信托公司目前存在的風險。緊接著6月，全國信托公司交叉檢查。7月初，銀監(jiān)會發(fā)布46號文——《關(guān)于進一步加強信托投資公司監(jiān)管的通知》。
短短半年之中，在高密度出臺信托業(yè)監(jiān)管政策的同時，解決稅收問題的呼聲則隨之低調(diào)。
然而，隨著2002年下半年集中發(fā)售的第一批信托計劃在今年下半年到期兌付，信托業(yè)稅制改革再次擺到監(jiān)管部門的臺面上來。
部分共識
經(jīng)過多次研討，盡管仍有許多分歧，銀監(jiān)會和國家稅務(wù)總局在信托稅收框架上達成了部分共識。上述知情人士告訴記者，在新的四個基本原則下，受益人通過信托進行的任何經(jīng)營活動的稅負將不高于受益人親自進行該項經(jīng)營活動的稅負，平衡信托業(yè)與其它類似經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅負。
而對于受托人而言，在信托存續(xù)和終止過程中，產(chǎn)生的不具有實質(zhì)意義的財產(chǎn)或收益的轉(zhuǎn)移及分配，將本著“誰受益，誰納稅”的思路，將信托過程中實際獲益者定為相應(yīng)的納稅人，這樣就會減輕信托公司作為受托人的稅務(wù)負擔。
然而，記者了解到，在實際操作中，由于“一法兩規(guī)”中關(guān)于信托收益是否需要交稅，納稅時間、納稅義務(wù)人及稅率等問題都未明確。對信托公司業(yè)已完成的信托計劃的稅收，各地實際上是政策不一，各自為政。據(jù)記者了解，在大量信托產(chǎn)品招募說明書中，都沒有關(guān)于信托資金收益后納稅的說明。在北京最近發(fā)售的一份信托計劃中，一位信托公司員工在推銷產(chǎn)品時向投資者表示，“與銀行代繳納利息稅不同，信托收益的所得稅信托公司一般都無義務(wù)代繳納。”
上述知情人士告訴記者，目前如果要拋開現(xiàn)行的稅制框架，建立自成一體的信托稅制，在我國顯然是不現(xiàn)實的。這既不利于稅務(wù)機關(guān)的征收管理，也不利于納稅人繳納稅金。應(yīng)該在現(xiàn)有稅制的基礎(chǔ)上，對信托業(yè)務(wù)征稅進行補充規(guī)定，將信托稅制融入到現(xiàn)有稅制當中，從而構(gòu)建完整、有效的信托稅制。
(xintuo摘自經(jīng)濟觀察報)